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手把手教你如何享受研发费用税前加计扣除

2019-03-01

手把手教你如何享受研发费用税前加计扣除

为了鼓励企业勇于创新,投入资金用于研发支出,国家在企业所得税的征收过程中,会给予研究开发费用税前扣除等优惠政策。为帮助企业更好享受政策红利,持续激发企业创新活力,中科为小编向大家科普一下研发费用扣除方面的小知识。

01什么是研发费加计扣除?

按照?#20013;?#25919;策规定,企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。对于科技型中小企业而言,自2017年1月1日至2019年12月31日,研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

02研发费用加计扣除有明确的对象

根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定,研究开发费用税前加计扣除政策适用对象有以下几个要求:首先,企业应为?#29992;?#20225;业;其次,企业会计核算应该健全;最后,企业应实行查账征收并能够准确归集研发费用。

03合规委托境外研发费用适用企业所得税税前加计扣除

注意啦!根据最新《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》规定,委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可?#22253;?#35268;定在企业所得税前加计扣除。

04研发费用内容丰富

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定,研发费用包括以下几个方面:

(1)人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工?#24066;?#37329;、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

(2)直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料?#25237;?#21147;费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及?#35805;?#27979;试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

(3)折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

(4)无形资产摊销费用。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

(5)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

(6)其他费用。指与研发活动直接相关的其他费用,如技术?#38469;?#36164;料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

05研发费用税前加计扣除政策适用行业

研发费用税前加计扣除政策并不是全部行业适用,根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定:烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、?#24247;?#20135;业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业并不适用于研发费用税前加计扣除政策。

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